Реєстрація ПН/РК в ЄРПН у разі від’ємного реєстраційного ліміту

Реєстрація ПН/РК в ЄРПН у разі від’ємного реєстраційного ліміту

Консультує Вероніка Данилевич, старший юрист, адвокат адвокатської компанії  "Соколовський і партнери"

Після набуття чинності Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану" №2260-IX від 12.05.2022 року, платники податків, які не могли зареєструвати податкові накладні в ЄРПН через відсутність доступу до оновленої форми накладної, зобов’язані здійснити реєстрацію ПН/РК за період лютий-травень до 15 липня 2022 року та провести у відповідність задекларований податковий кредит. На перший погляд нічого важкого, проте слід не забувати про основні проблеми, що можуть виникнути у зв’язку з цим:

  • реєстрація ПН/РК за періоди лютий – травень 2022 року починаючи з 15.07.2022 року вважатиметься несвоєчасною, що загрожує штрафними санкціями згідно ст. 1201 Податкового кодексу України

  • ПН/РК, оформлені у період з 16.06.2022 року – 30.06.2022 року, реєструються у строк до 15.07.2022 (включно)

  • зведені ПН/РК, оформлені згідно з ст. ст. 198, 199 Податкового кодексу України, реєструються не пізніше 20.07.2022 року (включно)

  • якщо можливість реєстрації ПН/РК за періоди лютий – травень 2022 року відсутня – то виконати відповідний обов’язок необхідно протягом 6 місяців після закінчення воєнного стану, при чому порядок підтвердження можливості чи не можливості виконання податкового обов’язку та перелік документів, які підтверджують неможливість виконання таких обов’язків, встановлюються Мінфіном

  • зупинення реєстрації ПН/РК ніхто не відміняв, що може позбавити платника податків податкового кредиту, та як наслідок – обігових коштів, як мінімум до кінця воєнного стану

  • для реєстрації ПН/РК сума реєстраційного ліміту за рахунок якого платник податку має право зареєструвати ПН/РК в ЄРПН повинна бути достатньою для такої реєстрації

  • при від’ємному значенні реєстраційного ліміту, зокрема, за умови сплати нарахованих податкових зобов’язань по податкових деклараціях за звітні періоди в період дії воєнного стану, платники податку матимуть можливість зареєструвати ПН/РК в ЄРПН  за рахунок «другого реєстраційного ліміту», вирахуваного відповідно до п. 20019 ст. 200 Податкового кодексу України.

Вероніка Данилевич  звертає  увагу на поширену підставу відмови податкової в реєстрації ПН/РК, а саме, від’ємний ліміт реєстрації: 

"Від’ємний показник з’являється у випадку, коли податкові зобов'язання за деклараціями більші за податкові зобов’язання відповідно до відомостей в ЄРПН. Тому, у разі, якщо у платника немає коштів на поповнення СЕА ПДВ (тобто «другого реєстраційного ліміту»), на протязі одного операційного дня (з 8:00 до 20:00), потрібно подати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за всі місяці, з початку дії воєнного стану, знімаючи усі зобов’язання, після цього зареєструвати усі податкові накладні, що не були зареєстровані, у зв’язку з  від’ємним лімітом реєстрації, та знову подати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ, тим самим повернувши свої зобов’язання."

 

Автор
Вероніка Данилевич
Старший юрист. Адвокат