Статус постоянного представительства в Украине – законодательные изменения

Статус постоянного представительства в Украине – законодательные изменения

С 22 мая 2020 года в Украине  изменился  порядок налогообложения и регистрации представительств нерезидентов. Эти изменения вызваны вступлением в силу Закона Украины N 466 от 16.01.2020.

Так, нормами подпункта  14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины определены критерии, согласно которым представительство будет “постоянным” для целей налогообложения. Налоговые органы будут руководствоваться именно ими   для  классификации представительства нерезидента “постоянным” или “непостоянным”.

Понимание статуса представительства является очень важным  для компаний нерезидентов имеющих представительства в Украине. После вступления в силу закона N 466 многие непостоянные представительства могут быть определены налоговыми органами, как постоянные. В результате возможны:

  • неприменение фискальными органами норм Соглашения  об избежании двойного соглашения по отношению к доходам из Украины со страной регистрации компании, создавшей представительство;
  • начисление налога на прибыль в размере 15 процентов к денежным суммам перечисляемых представительством  на счета материнской компании;
  • начисление налога на прибыль в размере 18 процентов к денежным суммам перечисленным представительству от  материнской компании (представительство рассматривается как независимый плательщик налогов и объем налогооблагаемого дохода определяется по правилу “вытянутой руки”);
  • штрафные санкции в размере 25 (или 50 при повторном нарушении) процентов от сумм, начисленных при проверки налоговыми органами за неуплату налога на прибыль;
  • штраф за ведение деятельности через постоянное представительство без его регистрации в налоговом органе составит 100000 грн.;
  • привлечение  руководителей представительства к административной или уголовной ответственности за неуплату налогов.

Возможные варианты действий:

  1. Согласиться с мнением налогового органа и зарегистрировать представительство в налоговом органе как постоянное представительство. В дальнейшем осуществлять налогообложение операций в полном объеме.
  2. Продолжать осуществлять деятельность на территории Украины, как непостоянного представительство. В этом случае необходимо привести всю деятельность такого непостоянного представительства  в полное соответствие с новыми критериями.
  3. Реорганизовать бизнес, создав новую структуру, например, общество c ограниченной ответственностью,  учредителем которого будет иностранная компания.

Каждое решение имеет свои плюсы и минусы, как с правовой точки зрения так и с точки зрения эффективности ведения бизнеса, поэтому требует всестороннего анализа конкретной ситуации.