Регистрация НН/РК в ЕРНН в случае отрицательного регистрационного лимита

Регистрация НН/РК в ЕРНН в случае отрицательного регистрационного лимита

Консультирует Вероника Данилевич, старший юрист, адвокат адвокатской компании "Соколовский и партнеры"

После вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения" №2260-IX от 12.05.2022 года, налогоплательщики которые не имели возможности зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН из-за отсутствия доступа к обновленной форме накладной, обязаны осуществить регистрацию НН/РК за период февраль-май до 15 июля 2022 г. и привести в соответствие задекларированный налоговый кредит. На первый взгляд ничего тяжелого, однако следует не забывать об основных проблемах, которые могут возникнуть в связи с этим:

• регистрация НН/РК за периоды февраль – май 2022 года, начиная с 15.07.2022 года, будет считаться несвоевременной, что грозит штрафными санкциями согласно ст. 1201 Налогового кодекса Украины

• НН/РК, оформленные в период с 16.06.2022 года – 30.06.2022 года, регистрируются в срок до 15.07.2022 (включительно)

• сводные НН/РК, оформленные согласно ст. ст. 198, 199 Налогового кодекса Украины, регистрируются не позднее 20.07.2022 года (включительно)

• если возможность регистрации НН/РК за периоды февраль - май 2022 отсутствует - то выполнить соответствующую обязанность необходимо в течение 6 месяцев после окончания военного положения, причем порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения налоговой обязанности и перечень документов, подтверждающих невозможность выполнения таких обязанностей, устанавливаемых Минфином

• остановку регистрации НН/РК никто не отменял, что может лишить налогоплательщика налогового кредита, и как следствие – оборотных средств, как минимум до конца военного положения

• для регистрации НН/РК сумма регистрационного лимита за счет которого налогоплательщик вправе зарегистрировать НН/РК в ЕРНН должна быть достаточной для такой регистрации

• при отрицательном значении регистрационного лимита, в частности, при уплате начисленных налоговых обязательств по налоговым декларациям за отчетные периоды в период действия военного положения, налогоплательщики смогут зарегистрировать НН/РК в ЕРНН за счет «второго регистрационного лимита», вычисленного соответственно к п. 20019 ст. 200 Налогового кодекса Украины.

Вероника Данилевич обращает внимание на распространенное основание отказа налоговой в регистрации НН/РК, а именно, отрицательный лимит регистрации:

"Отрицательный показатель появляется в случае, когда налоговые обязательства по декларациям больше налоговых обязательств в соответствии со сведениями в ЕРНН. Поэтому, если у плательщика нет средств на пополнение СЕА НДС (т.е. «второго регистрационного лимита»), в течение одного операционного дня (с 8:00 до 20:00), нужно подать уточняющие расчеты в декларации по НДС за все месяцы, с начала действия военного положения, снимая все обязательства, после этого зарегистрировать все не зарегистрированные налоговые накладные в связи с отрицательным лимитом регистрации, и снова подать уточняющие расчеты в декларации по НДС, тем самым вернув свои обязательства".