Новые изменения по освобождению от уплаты налога на землю: принят закон (ч.1)

Консультирует Петрик Марина, юрист, помощник адвоката адвокатской компании «Соколовский и партнеры»

11 апреля 2023 года Верховная Рада Украины приняла Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об освобождении от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество" .

Из всех изменений в Законе, наибольшего внимания заслуживают особенности уплаты налога на землю и недвижимость, которые так или иначе испытали влияние вследствие полномасштабной войны.

Да, Законом более четко урегулирован вопрос администрирования льгот по плате за землю. В частности, налогоплательщики, включая также плательщиков единого налога четвертой группы, освобождаются от обязанности платить следующие налоги:

• Налог на земельные участки, которые находятся в консервации, или в стадии сельскохозяйственного освоения, если в отношении таких участков содержится соответствующая информация в Государственном земельном кадастре. Для земель государственной и коммунальной собственности налог не начисляется с первого числа месяца, в котором органом исполнительной власти или местного самоуправления принято решение об утверждении рабочего проекта землеустройства по консервации, а для земель частной собственности - со дня внесения соответствующих сведений в Государственный земельный кадастр;
• Налог на земельные участки, загрязненные взрывоопасными предметами, не начисляется за период, когда земельные участки были загрязнены такими предметами. Налог не начисляется начиная с первого числа месяца, на который приходится дата начала обследования участка операторами противоминной деятельности и завершается последним числом месяца, в котором такие участки признаны пригодными для использования;
• Налог на земельные участки непригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, если решение об установлении налоговых льгот будет принято органами местного самоуправления. Налог не начисляется начиная с первого числа месяца, на который приходится дата принятия органом местного самоуправления решения о льготах по такому участку и завершается либо последним днем срока льготы, либо датой отмены решения, либо признания земельного участка пригодным к использованию.

В случае обнаружения разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком об установлении органами исполнительной власти или местного самоуправления льгот на соответствующий земельный участок - плательщик вправе обратиться с заявлением, за которым налоговая должна осуществить перерасчет суммы налога и отправить ему новое налоговое уведомление о решении с подробным расчетом суммы налога, а предварительное налоговое уведомление решение будет считаться отмененным.

Марина Петрик, помощник адвоката адвокатской компании «Соколовский и партнеры».

Законом был существенно изменен порядок уплаты налогов за земельные участки и недвижимое имущество, отличное от земельного участка, так или иначе, пострадавших от военной агрессии, в частности: изменены периоды, за которые лицо освобождается от уплаты налогов, порядок установления и предоставления этих льгот, определено судьбу чрезмерно уплаченных сумм налога.

Учитывая указанное, налогоплательщикам необходимо в будущем выполнить следующие действия:

1. Установить, принадлежит ли имущество (в том числе арендованное имущество) к перечню таких, за которое начиная с января 2022 года не начисляется и не уплачивается налог;
2. В случае выявления разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком земельного налога на основании оригиналов или должным образом заверенных копий решений соответствующих органов местного самоуправления, военной администрации или военно-гражданской администрации о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов обратиться к налоговых органов для перерасчета суммы налога;
3. Осуществить корректировку начисленных налоговых обязательств путем представления уточняющих налоговых деклараций, если налогоплательщиком до даты вступления указанного выше Закона задекларированы налоговые обязательства, не подлежащие уплате.

Анализ новых изменений, внесенных Законом, касающихся льгот по налогообложению недвижимое имущество, отличное от земельного участка, рассмотрим во второй части публикации.